ОТГРУЗКА И ПОЛНЫЙ ВОЗВРАТ ЭКСПОРТНОЙ ПРОДУКЦИИ

ОТГРУЗКА И ПОЛНЫЙ ВОЗВРАТ ЭКСПОРТНОЙ ПРОДУКЦИИ:

Ситуация

ООО “Бет иК” (УНП 100000000, 220000, г. Минск, ул. Сухая, д. 8, офис 125) – производитель пластмассовых изделий и оборудования применяет ОСН и исчисляет НДС ежемесячно . Согласно учетной политике датой отгрузки продукции для целей НДС признается дата составления накладной. Производственная организация не относится к крупным плательщикам и не считается взаимозависимым лицом с покупателем. Производимая продукция не является подакцизной  и не включается в Перечень стратегических товаров .
По договору поставки N 1/2017 от 28.07.2017 производитель отгрузил в адрес компании “Ифрон” (Россия, ИНН 6164200000, 105484, г. Москва, ул. Замковя, д. 63)  изделия (код ТН ВЭД ЕАЭС 7000999999) в количестве 140 шт. по цене 2500 рос. руб. на общую сумму 350 000 рос. руб. (в том числе НДС 0%). ТН N 1001252 (серия АВ, код бланка 401851) и CMR-накладная на отгрузку продукции оформлены 28.09.2017. Официальный курс (далее – курс) Нацбанка Беларуси за 100 рос. руб. (условно) на эту дату – 3,3697 бел. руб. Покупатель полностью рассчитался за продукцию в октябре 2017 г.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой российского налогового органа об уплате “ввозного” НДС (далее – заявление) поступило от покупателя в октябре 2017 г. (после 20.10.2017). В разделе 2 заявления указан его регистрационный номер – 6007004575 и дата – 19.10.2017. Оборот по реализации пластмассовых изделий на экспорт со ставкой НДС 0% отражен в строке 6 раздела I части I декларации по НДС за январь – октябрь 2017 г.
В ноябре 2017 г. производитель (экспортер) получил от покупателя претензию об обнаружении в продукции производственного брака, признал брак и подписал с покупателем соглашение об урегулировании претензии (далее – соглашение). По соглашению забракованная продукция стоимостью 350 000 рос. руб. возвращается производителю. В учете возврат брака отражен 17.11.2017. В связи с этим в декларации за январь – ноябрь 2017 г. (в ноябре подписано соглашение и отражен возврат забракованной продукции) оборот по реализации с нулевой ставкой НДС, указанный в декларации по НДС за январь – октябрь 2017 г., нужно уменьшить на стоимость забракованной экспортной продукции.

Пояснения к заполнению ЭСЧФ

1. В рассматриваемой ситуации производитель должен создать и направить на Портал два ЭСЧФ:
– исходный – при вывозе продукции, отгруженной в адрес российского покупателя со ставкой НДС 0% ;
– исправленный – при полном возврате продукции по причине брака.

Обратите внимание!
При создании исправленного ЭСЧФ исходный (первоначальный) счет-фактура и его показатели аннулируются.

2. Исходный ЭСЧФ направляют на Портал не позднее 10.11.2017 – не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (октябрь) отражения экспортного оборота по реализации в декларации по НДС. При полном возврате экспортной продукции исправленный счет-фактуру выставляют не позднее двух рабочих дней с даты ее оприходования (17.11.2017) в учете производителя. В нашем случае – не позднее 21.11.2017 (18 и 19 – выходные).
3. Стоимостные показатели заносят в ЭСЧФ только в белорусских рублях <12>. Поэтому выраженную в российских рублях стоимость пластмассовых изделий, вывезенных в Россию, а также стоимость продукции, возвращенной по причине брака, для отражения соответственно в исходном и исправленном ЭСЧФ производитель пересчитывает в белорусские рубли. В нашем случае – по курсу Нацбанка, установленному на момент фактической реализации продукции, отгруженной на экспорт <13>.

Заполнение исходного ЭСЧФ

1. В разделе 1 “Общий раздел” проставляют дату совершения операции (строка 3) – 31.10.2017. Это последний день отчетного периода, за который в декларации по НДС отражается экспорт  изделий с нулевой ставкой налога <14>. Тип ЭСЧФ (строка 4) – “Исходный”.
2. В рассматриваемой ситуации продукция вывезена в Россию, поэтому в разделе 2 “Реквизиты поставщика” нужно заполнить строку 14 “Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов”. В ней проставляют номер и дату из раздела 2 заявления, полученного от покупателя <16>.
3. В графе 3.1 раздела 6 “Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам” указывают первые четыре знака кода пластмассовых изделий по ТН ВЭД ЕАЭС – 7000 999999.
4. Так как цена продукции, отгруженной на экспорт, указана в договоре в российских рублях, графу 6 “Цена (тариф) за единицу товара (работы, услуги), имущественных прав без учета НДС, руб.” раздела 6 можно не заполнять. И, как следствие, не надо проставлять единицу измерения и количество отгруженной продукции в графах 4 и 5 соответственно.

На заметку
При формировании ЭСЧФ на Портале в графах раздела 6, поля которых можно не заполнять, система автоматически проставит нули.

5. В графе 7 ЭСЧФ указывают стоимость всей отгруженной на экспорт продукции, которая соответствует сумме оборота по реализации пластмассовых изделий, отраженной в строке 6 декларации по НДС за январь – октябрь 2017 г. В нашем случае налоговая база НДС по такому обороту определена в белорусских рублях исходя из курса российского рубля, установленного Нацбанком на дату отгрузки продукции. Она равняется 11 793,95 бел. руб. (350 000 рос. руб. x 3,3697 бел. руб. / 100) . В графе 9 отражают ставку НДС 0%, в графе 10 – сумму НДС 0 руб.

См. данный образец в MS-Excel.

Примечание
Дополнительно о порядке заполнения исходного ЭСЧФ при экспорте продукции, облагаемой НДС по ставке 0%, см. статью И.Ю.Печерской “Отгрузка и частичный возврат экспортной продукции: образцы заполнения ЭСЧФ”.

Заполнение исправленного ЭСЧФ

1. На Портале для создания исправленного ЭСЧФ в папке “Отправленные. Выставленные” (на странице “Мои счета-фактуры”) находят нужный исходный ЭСЧФ. В нашем случае это ЭСЧФ, выставленный при экспорте чугунных изделий. Затем в выпадающем списке контекстного меню выбирают и активируют функцию “Выставить исправленный”. При этом открывается страница редактирования счета-фактуры с данными исходного ЭСЧФ, за исключением раздела 1 “Общий раздел”, который нужно заполнить.

На заметку
Если исправленный ЭСЧФ создают на Портале, то при выборе функции “Выставить исправленный” в разделе 1 система автоматически проставит номер исправленного счета-фактуры (строка 1), дату его выставления (строка 2) и тип “Исправленный” (строка 4).

2. В разделе 1 указывают дату совершения операции (строка 3). При возврате продукции покупателем по причине брака это будет дата оприходования возвращенной продукции в учете производителя. В нашем случае – 17.11.2017.

На заметку
В строке 3 исправленного ЭСЧФ можно указать последний день отчетного периода, в котором корректируется налоговая база НДС при возврате продукции по причине брака.

3. В разделе 1 исправленного ЭСЧФ в обязательном порядке заполняют строки 5 “К ЭСЧФ” и 5.1 “Дата аннулирования ЭСЧФ”. В них соответственно отражают номер и дату аннулирования исходного счета-фактуры.

На заметку
При создании исправленного ЭСЧФ на Портале номер исходного счета-фактуры (строка 5) будет проставлен автоматически.

В качестве даты аннулирования (строка 5.1) можно указать либо дату совершения операции, указанную в строке 3 исходного ЭСЧФ (31.10.2017), либо дату, отраженную в строке 3 исправленного счета-фактуры (17.11.2017). Так как в рассматриваемой ситуации экспортер корректирует обороты по реализации в связи с возвратом в декларации по НДС за январь – ноябрь 2017 г., в строке 5.1 целесообразно проставить дату оприходования бракованной продукции в учете производителя – 17.11.2017.

Обратите внимание!
Дата аннулирования исходного ЭСЧФ (строка 5.1) может быть более ранней, чем дата создания исправленного счета-фактуры (строка 2).

4. В исправленный ЭСЧФ разрешается вносить практически любые корректировки. Нельзя только изменять УНП, наименования и статусы поставщика и получателя . Так, в строке 31 “Дополнительные сведения” раздела 5 “Условия поставки” в качестве комментария можно уточнить, что исправленный ЭСЧФ составлен в связи с полным возвратом продукции, и указать реквизиты документов, оформленных при возврате.

На заметку
Инструкцией N 15 предусмотрена возможность заносить реквизиты “возвратных” документов в строку 30 раздела 5 ЭСЧФ.

5. При полном возврате продукции, забракованной покупателем, в разделе 6 проставляют нулевые показатели налоговой базы НДС.

Оставить комментарий

Ваш email не будет опубликован. Обязательные поля отмечены *

Вы можете использовать это HTMLтеги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

ВверхВверх