Изменения при расчете налога на прибыль в 2017 году.

 Несколько недель назад приняты и с 1 января 2017 вступают в силу изменения в Налоговый кодекс.

Кроме того, внесены изменения в Указ от 26.02.2015 N 99 «О взимании налога на добавленную стоимость».

Налог на прибыль

Со следующего года вводится понятие экономически обоснованных затрат (п. 2 ст. 130 НК-2017). По нашим оценкам, это самое кардинальное изменение в Налоговом кодексе в следующем году. Экономически обоснованными должны быть затраты, учитываемые при налогообложении прибыли.

Определен перечень расходов, которые с 2017 не могут относиться к участвующим в налогообложении.

  1.      Не учитываются при расчете налогов расходы, если не установлен факт поступления товара, выполнения работ, оказания услуги, передачи имущественных прав.

pribil

Например, организация «М» выписала в адрес организации «П» товарно-транспортные накладные. Покупная стоимость товаров, указанная в них, учтена «П» в составе расходов. НДС принят к вычету.

Однако фактически перемещение этих товаров со склада организации «М» на склад «П» не состоялось. Это подтверждается собранными налоговыми органами доказательствами (например, показания водителей, сведения системы BelToll о том, что заявленные в накладных товары перемещались в транспорте). Поэтому в 2017 организация «П» не может учитывать при расчете налогов расходы на покупку этих товаров (их покупную стоимость).

По существу, данная норма применяется и сейчас в рамках Указа от 23.10.2012 N 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» путем признания не имеющими юридической силы документов, сопровождающих сделку. То есть, документ может иметь юридическую силу лишь в случае, если описанная в нем хозяйственная операция совершена фактически.

  1. Нельзя относить в затратам сумму вознаграждения, выплаченную ИП, если он является работником организации и эти работы (услуги) относятся к его трудовым обязанностям.

Например, ИП оказал организации «И» услуги по продвижению товаров. Одновременно предприниматель работает на 0,25 ставки менеджером по продажам в этой же организации. Его должностные обязанности как менеджера по продажам идентичны условиям договора оказания услуг, заключенного с этим сотрудником как с ИП.

  1. Не участвуют в налогообложении такие расходы (затраты) компании, как выплаты за оказанные для нее работы и услуги, если:
  • Исполнитель работ/услуг является учредителем компании (плательщика), которая заказала эти работы/услуги
  • Либо если плательщик является учредителем исполнителя, у которого заказывает работы/услуги. При этом выполнение таких работ/услуг относится к обязанностям сотрудника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях
  • Исключение: акционерные общества

Например, соучредитель ООО «М» в качестве индивидуального предпринимателя заключил договор с ООО «М» на оказание услуг по управлению этой компанией. Ежемесячно ИП выплачивается вознаграждение в сумме 10 000 рублей.

-на прибыль.7ca6c3211f1061b5afa97084f49451aa

Основной признак перечисленных выше расходов — они имеют нереальную высокую стоимость, в несколько раз превышают расходы на подобные услуги на рынке.

Кроме того, выполняемые работы и оказываемые услуги входят в должностные обязанности штатного сотрудника, который работает в ООО «М».

На что обратить внимание.

Вместе с тем, что такое «экономически обоснованные затраты» законодатель нам не поясняет.

Пока отсутствуют комментарии на эту тему от налоговых органов. По моему мнению, данный критерий носит оценочный характер, что позволит налоговым органам высказывать свое субъективное мнение и ставить под сомнение обоснованность учета тех или иных затрат в целях налогообложения.

А налогоплательщик будет вынужден находиться в позиции «защищающегося» и доказывать свою правоту. Понятно, что для борьбы с «уклонистами» от налогов норма закона правильная. Но при отсутствии механизма применения, появится масса вопросов к МНС и «перегибам» при налоговых проверках.

Еще читают:

Подоходный налог 2014г
Статья 164 НК РБ Статья 164. Стандартные налоговые вычеты 1. При определении размера налоговой баз...
С 1 января 2017 года планируется увлечение базовой величины.
В проекте бюджета на следующий год запланировано повышение базовой величины до 23 рублей с 1 января ...
С 1 января 2017 года плательщиков НДС будут штрафовать за невыставленые ЭСЧФ
  С 1 января 2017 года к плательщикам, которые не будут выставлять (направлять) ЭСЧФ, буду...

Оставить комментарий

Ваш email не будет опубликован. Обязательные поля отмечены *

Вы можете использовать это HTMLтеги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

ВверхВверх