Распределение расходов на остаток товаров в 2011г.

Вопрос от пользователя Надежда, 14.01.2012г.      Согласно требованиям подп.2.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при определении прибыли от реализации приобретенных товаров отражаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары. Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). До 2011г. как для налогового, так и для бухгалтерского учёта затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определялись как разница между суммой затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца. При этом сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определялась исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц (средняя доля затрат за отчетный месяц определялась как отношение суммы затрат, сложившихся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными).

 Согласно учётной политике нашей организации на 2011г., издержки обращения в части транспортных расходов и процентов по кредитам и займам распределялись ежемесячно на реализованные товары и на товары, оставшиеся нереализованными на конец месяца. Расчёт и отражение в учёте налога на прибыль также производилось ежемесячно.
С 01.01.2011г. (по Налоговому кодексу, действовавшему в 2011г.) затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало периода, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода. Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец налогового периода, определяется исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец периода нереализованными, и средней доли затрат за налоговый период. Средняя доля затрат за налоговый период определяется как отношение суммы затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало этого периода, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение периода, и стоимости товаров, оставшихся на конец периода нереализованными. При этом согласно п.1 ст.143 НК налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.
Но если производить расчёт распределения вышеуказанных расходов помесячно и в целом за год, то получаются различные результаты. Как правильно отразить для целей налогового учёта сумму расходов, приходящихся на остаток товаров:
– можно ли для целей налогового учёта взять суммы распределённых помесячно расходов (т.е. не производить никаких корректировок, т.к. согласно учётной политике расчёт и распределение затрат и налога на прибыль производилось ежемесячно)?
– необходимо ли производить для налогового учёта корректировки путём пересчёта суммы затрат, относящихся к остаткам товаров, в целом по итогам налогового периода (нарастающим итогом за 2011 год), а в бухгалтерском учёте расчёт оставить ежемесячным (в таком случае будут расхождения по затратам, приходящимся на остаток товаров на конец года для бухгалтерского и налогового учёта)?
– необходимо ли производить как для налогового, так и для бухгалтерского учёта перерасчёт суммы затрат, относящихся к остаткам товаров, в целом по итогам налогового периода (нарастающим итогом за 2011 год) с отражением его декабрём 2011г.?

Еще читают:

Оставить комментарий

Ваш email не будет опубликован. Обязательные поля отмечены *

Вы можете использовать это HTMLтеги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

ВверхВверх